аспирант с 01.01.2022 по 01.01.2023
В работе был изучен вопрос осуществления расчета совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов. Представленный алгоритм был апробирован при оценке налогового расхода Нижегородской области для плательщиков упрощенной системы налогообложения в рамках предоставления налоговой льготы в виде сниженной налоговой ставки до 0 %. В результате исследования были выявлены особенности расчета показателя бюджетной эффективности и его влияние на экономическую безопасность региона, использована формула из утвержденных правил оценки для получения полного и достоверного результата. Применяя предложенный алгоритм, можно провести оценку совокупного бюджетного эффекта стимулирующего налогового расхода и сформировать решение о введении, пролонгации, корректировке или отмене налогового расхода.
налоговые расходы, самоокупаемость, совокупный бюджетный эффект, чистые приведенные дополнительные налоговые поступления, экономическая безопасность, стимулирующие налоговые расходы, налоговые льготы, оценка эффективности, налоговые поступления, налоги
1. Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019–2024 годы: распоряжение Правительства Российской Федерации от 31 января 2019 года № 117-р. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru (дата обращения: 14.10.2023).
2. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года: указ Президента Российской Федерации от 13 мая 2017 года № 208. Доступ из СПС «Гарант». URL:https://www.garant.ru (дата обращения: 14.10.2023).
3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов: информация Минфина России от 28 сентября 2023 года. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://base.garant.ru (дата обращения: 14.10.2023).
4. Счетная палата: необходимо усилить контроль за качеством проведения оценки эффективности налоговых расходов. URL: https://ach.gov.ru/checks (дата обращения: 17.10.2023).
5. Макарова Ю. С. Характеристика дефиниции «налоговые расходы» с учетом обеспечения экономической безопасности России // Вестник Московского финансово-юридического университета МФЮА. 2023. № 2. С. 106–117.
6. Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: постановление Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://base.garant.ru (дата обращения: 14.10.2023).
7. Игонина Л. Л., Мамонова И. В. Стимулирующие налоговые льготы как инструмент бюджетно-налогового регулирования: особенности применения и оценка эффективности на региональном уровне // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 4 (412). URL: https://cyberleninka.ru/article (дата обращения: 07.10.2023).
8. Аничин В. Л., Простенко А. Н., Худобин А. И. Методические подходы к оценке эффективности стимулирующих налоговых льгот в регионе // Экономика. Информатика. 2019. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article (дата обращения: 07.10.2023).
9. Анисимов А. Л., Ширпужев С. В. Формирование налогового инструментария обеспечения экономической безопасности региона // Управленец. 2017. № 3 (67). С. 25–30.
10. Кириллова О. С. Налоговое регулирование финансово-экономической безопасности территорий // Информационная безопасность регионов. 2015. № 1 (18). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-regulirovanie-finansovoekonomicheskoy-bezopasnosti-territoriy (дата обращения: 11.11.2023).
11. Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения: закон Нижегородской области от 5 августа 2015 года № 106-З. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://base.garant.ru (дата обращения: 14.10.2023).
12. Назарычев Д. В. Характеристика методики осуществления налогового контроля в России // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2020. № 3 (51).
13. Отчет по форме № 1-НОМ. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn52 (дата обращения: 15.10.2023).
14. Информация об эффективности предоставляемых налоговых льгот по платежам в консолидированный бюджет Нижегородской области. URL: http://mf.nnov.ru/index.php (дата обращения: 14.10.2023).
